Porezi i doprinosi

PRAVNI OKVIR

• Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji („Službeni glasnik RS“, br. 80/02, 84/02 – ispravka, 23/03 – ispravka, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – dr. zakon, 62/06 – dr. zakon, 61/07, 20/09, 72/09 – dr. zakon, 53/10, 101/11, 2/12 – ispravka, 93/12, 47/13, 108/13, 68/14, 105/14, 91/15-autentično tumačenje, 112/15, 15/16, 108/16)
• Zakon o porezu na dohodak građana (“Službeni glasnik RS“, br. 24/01 , 80/02 – dr. zakon, 80/02, 135/04, 62/06, 65/06 – ispravka, 31/09, 44/09, 18/10, 50/11, 91/11 – US, 93/12, 114/12 – US, 47/13, 48/13 – ispravka, 108/13, 57/14, 68/14 – dr. zakon, 112/15)
• Zakon o porezu na dobit pravnih lica (“Službeni glasnik RS”, br. 25/01, 80/02 – dr. zakon, 80/02, 43/03, 84/04, 18/10, 101/11, 119/12, 47/13, 108/13, 68/14 – dr. zakon, 142/14, 91/15 – autentično tumačenje, 112/15)
• Uredba o bližim uslovima, kriterijumima i elementima za paušalno oporezivanje obveznika poreza na prihode od samostalne delatnosti („Službeni glasnik RS“, br. 65/01, 45/02, 47/02, 91/02, 23/03, 16/04, 76/04, 31/05, 25/13, 119/13, 135/14)
• Uredba o izmenama i dopunama Uredbe o bližim uslovima, kriterijumima i elementima za paušalno oporezivanje obveznika na prihode od samostalne delatnosti („Službeni glasnik RS“, broj 80/17)

POREZ NA POSLOVANJE – NAČINI OPOREZIVANJA

• Ako preduzetnik vodi knjige, to ne mora nužno da znači da je u PDV sistemu.
• Ako paušalac postane obveznik PDV (sopstvenom odlukom ili ukoliko ostvari promet preko 8.000.000), dužan je da počne da vodi poslovne knjige od dana kada je postao obveznik PDV-a

PAUŠALNO UTVRĐEN NAČIN OPOREZIVANjA – OGRANIČENjA

Pravo na paušalno oporezivanje ne može se priznati preduzetniku:

1) koji obavlja delatnost iz oblasti: računovodstvenih, knjigovodstvenih i revizorskih poslova, poslova poreskog savetovanja, reklamiranja i istraživanja tržišta

2) koji obavlja delatnost iz oblasti: trgovine na veliko i trgovine na malo, hotela i restorana, finansijskog posredovanja i aktivnosti u vezi s nekretninama

3) u čiju delatnost ulažu i druga lica

4) čiji je ukupan promet u godini koja prethodi godini za koju se utvrđuje porez, odnosno čiji je planirani promet kada počinje obavljanje delatnosti – veći od 6.000.000 dinara

5) koji je evidentiran kao obveznik poreza na dodatu vrednost u skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dodatu vrednost

Preduzetniku koji trgovinsku ili ugostiteljsku delatnost obavlja u kiosku, prikolici ili sličnom objektu može se, na njegov zahtev, odobriti da porez plaća na paušalno utvrđen prihod

POREZI I DOPRINOSI NA ZARADE

• Neto zarada je naknada za posao u toku određenog meseca (iznos koji se isplati zaposlenom)
• Bruto zarada pored neto zarade obuhvata:
  • porez na zarade
  • doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje
  • doprinos za zdravstveno osiguranje
  • doprinos za osiguranje za slučaj nezaposlenosti
• Trošak za poslodavca je bruto zarada

POREZI I DOPRINOSI ZA POSLODAVCA

POREZ NA ZARADE

• Porez na zarade – 10%
• Osnovicu za obračun poreza na zarade zaposlenih čini iznos bruto zarade koji je umanjen za iznos umanjenja. Iznos umanjenja je 16.300,00 RSD i usklađuje se svake godine
• Navedeni iznos se primenjuje u januaru 2020.

DOPRINOSI ZA ZAPOSLENE

NAČINI OPOREZIVANJA PREDUZETNIKA

POREZ NA DODATU VREDNOST – PDV

PDV je opšti porez na potrošnju koji se obračunava i plaća na isporuku dobara i pružanje usluga, u svim fazama proizvodnje i prometa dobara i usluga, kao i na uvoz dobara.

U svakoj fazi proizvodno – prometnog ciklusa obračunava se i plaća porez na onaj deo vrednosti koji je dodat u toj fazi.

PORESKI OBVEZNIK

Poreski obveznik je lice, uključujući i lice koje u Republici nema sedište, odnosno prebivalište, koje samostalno obavlja promet dobara i usluga, u okviru obavljanja delatnosti

PDV plaća privredno društvo i preduzetnik koji ostvaruju godišnji promet preko 8.000.000 RSD

PREDMET OPOREZIVANjA

Predmet oporezivanja su:

• Isporuka dobara i pružanje usluga koje poreski obveznik izvrši u Republici uz naknadu, u okviru obavljanja delatnosti
• Uvoz dobara u Republiku (unos dobara u carinsko područje Republike)

PORESKA STOPA

Propisane stope PDV-a (od 1. oktobra 2012. godine):

• Opšta stopa 20%
• Posebna stopa 10%

MALI PORESKI OBVEZNICI

• Malim obveznikom smatra se lice koje vrši promet dobara i usluga na teritoriji Republike i/ili u inostranstvu, a čiji ukupan promet dobara i usluga u prethodnih 12 meseci nije veći od 8.000.000 dinara, odnosno koje pri otpočinjanju obavljanja delatnosti procenjuje da u narednih 12 meseci neće ostvariti ukupan promet veći od 8.000.000 dinara
• Mali obveznik ne obračunava PDV za izvršen promet dobara i usluga, nema pravo iskazivanja PDV u računima, nema pravo na odbitak prethodnog poreza i nije dužan da vodi evidenciju propisanu ovim zakonom
• Mali obveznik može da se opredeli za obavezu plaćanja PDV podnošenjem propisane evidencione prijave Poreskoj upravi i u tom slučaju stiče prava i obaveze koje obveznik PDV ima
• Obaveza plaćanja PDV traje najmanje dve godine

 POVRAĆAJ POREZA

• Ako je iznos prethodno plaćenog poreza veći od iznosa poreske obaveze, obveznik ima pravo na povraćaj razlike
• Ako se obveznik ne opredeli za povraćaj, razlika se priznaje kao poreski kredit
• Poreski obveznik može da traži povraćaj neiskorišćenog iznosa poreskog kredita podnošenjem zahteva, najranije istekom roka za podnošenje poreske prijave za tekući poreski period

PODRŠKA EVROPSKE UNIJE AKTIVNOM UKLJUČIVANJU MLADIH

 Sva dokumenta, informacije, materijale i fotografije možete preuzeti na zvaničnoj internet prezentaciji Youth Inclusion projekta @www.ukljucivanjemladih.rs

Pitanja i pomoć  

Lazar Doroškov

Key expert, Youth Inclusion

+381 60 5670890

E-mail: ldoroskov@gmail.com

www.ukljucivanjemladih.rs